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Algunas cuestiones a tener en cuenta sobre la subida del IVA


Imposible no saber que el próximo 1 de septiembre entra en vigor la modificación del tipo general y del tipo reducido del IVA, elevándose el tipo general del 18 al 21% y el tipo reducido del 8 al 10%.

Esto que parece muy sencillo puede plantear dudas sobre que tipo de porcentaje aplicar en determinadas circunstancias, vamos a intentar arrojar luz sobre algunas de ellas.

  • Expedición de la factura en fecha distinta al devengo: Es decir, emisión de la factura en un momento distinto a la realización de la operación (generalmente después). En este caso se aplicará el IVA correspondiente a la fecha en que se ha realizado la operación, independientemente de cuando se emita la factura.
  • Pagos anticipados realizados antes del 1 de septiembre de 2012: Aquí se deberá aplicar el tipo vigente en el momento en que se realiza el pago anticipado, no se realizará ninguna rectificación cuando la operación que se paga, se realice posteriormente al 1 de septiembre. Cuando se realice el pago a cuenta, se debe especificar claramente  los bienes o servicios que se pagan anticipadamente.
  • Operaciones de tracto sucesivo. Arrendamientos, suministros de luz, teléfono etc…: Aquí es donde nos encontramos con la desilusión de que, aunque se dijo que para estos casos se aplicaría el tipo correspondiente al momento en que se presta el servicio o se pone a disposición el producto, ahora no es así, por lo tanto, cuando la facturación se realice a partir del 1 de septiembre, se aplicará el nuevo tipo de IVA aunque los consumos se hayan realizado antes de esa fecha, siempre y cuando se haya pactado que el recibo por el consumo se gire con posterioridad a haberlo disfrutado, cosa que ocurre con las facturas de gas y electricidad y en la mayoría de casos de las de telefonía o datos. Ahora bien, si existen cuotas de abono, cuya facturación sea anticipada, el tipo de IVA deberá ser del 18%, así aunque en agosto se facture la cuota de abono de septiembre, deberá ser al 18%, esto es habitual en los contratos tipo “prepago”.
  • Descuentos posteriores a la realización de la operación. Corrección de errores: Estos descuentos suponen una modificación de la base imponible y la emisión de factura rectificativa. En estos casos, independientemente de con que fecha se realice la factura rectificativa, esta llevará el IVA vigente en el momento en que se realizó la operación ahora corregida, si fue antes del 1 de septiembre la factura rectificativa llevará un IVA del 18%, aunque se emita en noviembre de 2012.
  • Operaciones con entes públicos: Como norma general se aplicará el tipo de IVA vigente en el momento del devengo de las operaciones, independientemente del tipo de IVA vigente al presentar la oferta. Cuando se trate de ejecuciones de obra cuyo pago se efectúa mendiante certificaciones de obra hay que diferenciar, si la obra está terminada, se aplica el tipo vigente a la fecha de entrega y recepción de la obra. Si la obra no está terminada, se aplica el tipo de gravámen de la fecha en que se cobre efectivamente la certificación.

(fuente de consulta: Agencia Tributaria)

Juan Francisco Sánchez Argüelles

Graduado Social

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Para asegurarse de una correcta retención a cuenta del IRPF en la nómina


Muchos trabajadores, llegado este momento de rendir cuentas con hacienda, reciben un susto, debido a que la empresa ha calculado incorrectamente las retenciones que se deben aplicar a su nómina, y esto puede deberse a varias circunstancias, como puede ser un error en el cálculo, por parte de la empresa, no disponer la empresa de todos los datos necesarios para el correcto cálculo (bruto anual de otros trabajos, datos sobre hijos, ascendientes o descendientes a cargo, situación familiar etc…), por eso es absolutamente fundamental que el trabajador cada año cumplimente el modelo 145 que hacienda pone a disposición de los contribuyentes, mediante el cual comunicará a la empresa su situación personal a efectos del cálculo de retenciones del IRPF.

Mod. 145

Es fundamental que el trabajador comunique a la empresa mediante este modelo y en cualquier momento del año cualquier cambio en su situación personal o familiar, ya que esto puede afectar al cálculo de las retenciones, en el mismo modelo se puede ser con cierta claridad cuales son las circunstancias personales que afectan al cálculo del IRPF y que pueden/deben ser comunicadas, en cualquier caso, en el departamento de personal o de RRHH de la empresa.

Otro asunto es cuando el trabajador no está conforme con la retención practicada en su nómina. En este caso, el trabajador puede solicitar ante la empresa, que si el porcentaje que se le retiene es inferior al que le corresponde, lo suban, y esto deberá hacerlo obligatoriamente por escrito.

Por el contrario el trabajador no puede en ningún caso solicitar a la empresa que le rebaje el porcentaje de IRPF si este está correctamente calculado.

Cada año, hacienda facilita un programa desde su página web http://www.aeat.es, para el autocálculo de las retenciones del IRPF en la nómina, es una herramienta muy útil para que el trabajador haga un control sobre las retenciones que practica la empresa en su nómina.

En el caso que la empresa haya calculado a lo largo del año incorrectamente las retenciones del IRPF en la nómina, y la renta del trabajador o la declaración trimestral o anual de la empresasea sometida a revisión por parte de hacienda, la responsabilidad que se pueda derivar será de la empresa, que es quien debe realizar el correcto cálculo de las retenciones. Por lo que Hacienda reclamará a esta las cantidades que no se han retenido en la nómina del trabajador. Generalmente tras este suceso, la empresa, suele intentar repercutir en el trabajador esas cantidades, que no se retuvieron en su día, si bien existen sobre este asunto diferentes visiones y resoluciones judiciales, respecto de si la empresa puede una vez liquidadas a hacienda las cantidades que no se retuvieron en su día, solicitarlas al trabajador y descontarlas de la nómina.

Podemos encontrar resoluciones de la Dirección General de Tributos así como sentencias judiciales que proclaman que no es lícito que la empresa reclame al trabajador estas cantidades, si bien a sensu contrario, también existe alguna resolución judicial admitiendo este extremo, por lo que cada empresa deberá tomar una determinación.

Lo que si sucede prácticamente siempre, es que si el trabajador se niega a que le sea descontado de su nómina el importe de lo pagado por la empresa a hacienda tras la revisión, la empresa no puede acceder a la vía jurisdiccional social en reclamación de cantidad contra el trabajador, por haber transcurrido el plazo de un año, que es el establecido para las reclamaciones de cantidad. Otra cosa es que la empresa habilite una reclamación por la jurisdicción civil por enriquecimiento ilícito, caso el cual apenas se da.

Es importante hacer notar que  la empresa no podrá realizar estas deducciones en la nómina sin el consentimiento del trabajador.

Francisco Sánchez Argüelles

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Depositando el dinero negro en una cuenta bancaria, quedará regularizado


Tras la aprobación de la amnistía fiscal que estableció hacienda el pasado mes de marzo, la agencia tributaria, ha publicado el borrador del formulario de declaración que permite acogerse a la amnistía fiscal, que permitirá que las personas que disponen de “dinero negro” puedan regularizarlo abonando un 10% de gravamen sobre las cantidades declaradas, con la garantía de que no serán sancionados ni podrán sufrir un proceso penal por delito fiscal.

Para ello, bastará con que los contribuyentes que dispongan de cantidades de dinero negro, las depositen en una cuenta bancaria, en principio, hacienda, no ha establecido ningún mecanismo para verificar el origen de los fondos declarados, lo que abre la puerta a la posibilidad de blanquear capitales, en un intento de animar a los contribuyentes a acogerse a esta medida.

Será preciso depositar los fondos en una cuenta bancaria, de forma previa a la presentación de la declaración tributaria especial, que según se indica, tendrá un carácter reservado.

El plazo para presentar estas declaraciones finaliza el 30 de noviembre de este año.

Francisco Sánchez Argüelles

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Debe aflorar la actividad en negro


Todos conocemos alguien que realiza sus actividades profesionales sin estar dado de alta tanto en Hacienda, por lo tanto no paga sus correspondientes impuestos como empresario así como tampoco en la seguridad social en el regimen especial de trabajadores autónomos, ahorrándose las cuotas mensuales.

No existe una estimación oficial sobre el volumen del trabajo “en negro” en España, ya que sistemáticamente los organismos oficiales se niegan a hablar de ello, pero según diversos estudios realizados, la economía sumergida puede suponer un 20 o 23 por ciento del producto interior bruto, es por ello, que el Gobierno se plantea es un plan antifraude fiscal.

Es un agravio comparativo, para aquellos emprendedores que cumplen con sus obligaciones fiscales y sociales competir con aquellos que amparándose en la economía sumergida, ofrecen productos y servicios a un coste menor, con lo que se genera un efecto contagio o bien se conduce a la quiebra a las empresas que si operan legalmente, es absolutamente prioritario que tanto hacienda como la seguridad social a través de la inspección de trabajo, pongan coto a la competencia desleal que realizan estas “empresas ilegales”.

La federación de trabajadores autónomos (ATA), ha hecho llegar a hacienda, un documento que incluye algunas propuestas para combatir el fraude fiscal.

Una de estas iniciativas sería la obligatoriedad de identificarse a través del NIF o CIF cuando una persona compre material para trabajos del sector de la construcción o asimilados, floristerías, peluquerías, estéticas, textil, por valor de más de 600 euros.

Esta medida se aplicaría en grandes superficies y almacenes especializados, con ello se obtendría información adicional que hacienda podría utilizar para verificar si los compradores de estos tipos de materiales o productos cumplen con sus obligaciones e incluso verificar si el volumen de sus compras, tiene relación (en el caso de que estén correctamente dados de alta en hacienda y seguridad social) con los ingresos declarados.

Otra iniciativa sería exigir en las certificaciones de obra finalizada una certificación de cada una de las actividades involucradas en la obra (fontaneros, albañiles, electricistas…) y proveedores que hayan intervenido.

Francisco Sánchez

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Cómo despedir a un trabajador absentista tras la reforma laboral


Hasta la reciente reforma laboral, el despido objetivo por absentismo era una opción que ya exsitía, si bien, en la práctica apenas era usado, ya que la posibilidad de acogerse a él dependía del índice de absentimo del trabajador objeto del despido como del índice del resto de la plantilla. Con la entrada en vigor de la reforma laboral, se ha eliminado el requisito del absentismo del resto de plantilla, lo que facilita a la empresa el poderse acoger a este despido.

Los trabajadores absentistas, suponen un serio problema para la empresa, ya que conducen a la desorganización de la producción, crean problemas de sustitución y en muchos casos se acaba sobrecargando al resto de la plantilla.

Con la anterior normativa, trabajadores absentistas con un índice de rendimiento objetivamente menor que el resto debían mantenerse en plantilla gracias al mayor rendimiento de sus compañeros. Ahora, sólo cuenta la ausencia de cada trabajador, individualmente computada.

Los requisitos para poderse acoger a este tipo de despido son:

  • Las faltas de asistencia deben ser producto de una enfermedad o accidente no laboral.
  • La baja por incapacidad deberá tener una duración inferior a los 20 días, ya que quedan excluídas las ausencias por incapacidad superior a esos 20 días.
  • Deben tratarse de enfermedades reales y justificadas, es decir, las ausencias injustificadas no se podrán computar y se deberán tratar como hasta ahora a través de la sanción al trabajador, pudiendo finalizar en despido disciplinario.
  • El número de ausencias, sigue siendo el mismo, 20% de las jornadas hábiles en dos meses consecutivos o 25% en cuatro meses discontinuos dentro de un periodo de 12 meses.
  • Las ausencias pueden ser debidas a la misma enfermedad, siempre que sean discontinuas (recaídas).
  • Este despido es aplicable a cualquier trabajador, independientemente de su tipo de contrato o antigüedad.

Aunque la normativa habla de un cómputo de las faltas por meses, este, debe hacerse de fecha a fecha, es decir, por días naturales, contando desde el día en que se produjo la primera ausencia. También es importante precisa que sólo deben computarse los días completos de ausencia, por tanto no computarán las ausencias de horas para acudir a centros sanitarios.

Francisco Sánchez

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Modificación de las condiciones del contrato, no todo vale tras la reforma


Parecer ser que se ha instalado en el consciente colectivo, que tras la reforma laboral, las condiciones de trabajo, pueden ser modificadas unilateralmente por el empresario. Nada más lejos de la realidad. La reciente reforma laboral, incluye una flexibilización en el entendimiento de las causas que legitiman una modificación, considerándose como tales aquellas que están relacionadas con la competitividad, productividad u organización técnica o del trabajo de la empresa, así como las contrataciones referidas a la actividad empresarial, es decir, la empresa podrá modificar las condiciones basándose en los motivos expuestos, pero no a discreción, ni mucho menos sin una justificación suficiente. Es un tema muy sensible, ya que afecta íntimamente al trabajador el hecho de ser variadas sus funciones o la ubicación geográfica de su centro de trabajo (traslado), por supuesto, el empresario, como ha venido sucediendo hasta el momento, tiene la potestad de comunicar al trabajador la intención de realizar alguna de estas modificaciones, que como indica el artículo 41 del Estatuto de los Trabajadores, debe mediar un preaviso de 15 días, para modificaciones individuales.

Ahora bien, lo que no ha cambiado en absoluto es el hecho de que la modificación debe estar plenamente justificada por la empresa, si bien es cierto, que el legislador ha suavizado en cierto modo los mecanismos de acceso a la misma.

Por otro lado, cuando la modificación de las condiciones de trabajo afecte a:

  •  Jornada de trabajo.
  •  Distribución del tiempo de trabajo, régimen de trabajo a turnos.
  •  Sistema de remuneración y cuantía salarial
  •  Funciones, cuando excedan de lo previsto para la movilidad funcional

el trabajador tendrá tres opciones:

  1. Aceptación de los cambios.
  2. Impugnación ante la jurisdicción social de los cambios (si bien deberá mientras la justicia resuelve, cumplir con las nuevas obligaciones).
  3. Solicitar la extinción del contrato con derecho a una indemnización de 20 días por año de servicio.

Queda por tanto absolutamente descartado el que el empresario, pueda unilateralmente imponer al trabajador cambios en las condiciones del contrato de trabajo, estas deberán siempre estar justificadas y ser aceptadas por el trabajador.

Francisco Sánchez

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Novedades renta 2011


 

Puesto que nos encontramos inmersos en la campaña de renta 2011, desde SVS Asesores, os queremos hacer un breve resumen de algunas de las novedades más significativas, que se han introducido para la confección de la declaración de la renta correspondiente al ejercicio 2011.

  • Se eleva al 60% la reducción por rendimientos derivados del arrendamiento de vivienda y a su vez se reduce a 30 años la edad del arrendatario, que da derecho a una reducción del 100% de los rendimientos procedentes del arrendamiento de viviendas. Si bien para alquileres anteriores a 01/01/2011 se mantiene la anterior edad de 35 años del arrendatario.
  • Queda suprimida la deducción de 2500 euros por nacimiento de hijo.
  • Se mantiene la reducción de 400 euros para rentas inferiores a 24.000 euros.
  • Se mantiene la ayuda de 100 euros mensuales para madres trabajadoras.
  • Deducción por obras de mejora en cualquier vivienda propiedad del contribuyente. Cuando la base imponible sea inferior a 71007,20 euros, podrán deducirse el 20% de las cantidades satisfechas hasta el 31/12/2012 en concepto de reforma de la vivienda o comunidad de propietarios (en su parte proporcional). Las obras que dan derecho a esta deducción serán las que sirvan para mejorar la eficiencia energética, mejor acceso a telecomunicaciones, o mejor acceso o adaptación de la vivienda para los discapacitados. Es importante el hecho, de que para que estas cantidades sean deducibles, el pago no puede haberse hecho en efectivo, sino por medio bancario.
  • Deducción por compra de vivienda habitual, la báse máxima deducible serán 9040 euros, como principal novedad destacar que las cantidades depositadas en cuentas ahorro-vivienda, vuelven a ser deducibles.
  • Se establece libertad de amortización del inmovilizado material, para elementos adquiridos entre 01/01/2011 y 31/12/2015, sin que sea ya necesario para aplicar esta libertad de amortización, el requisito de haber creado o mantenido puestos de trabajo. Esta libertad de amortización no será aplicable a los contribuyentes que realicen actividades por el sistema de estimación objetiva (módulos). Sólo será aplicable cuando existan beneficios en la actividad empresarial.

Francisco Sánchez

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